国家税务总局 国家发展和改革委员会


国家税务总局 国家发展和改革委员会关于印发《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》的通知
国税发[2006]111号



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、发展和改革委员会，新疆生产建设兵团发展和改革委员会：
根据国务院有关规定，国家税务总局、国家发展和改革委员会联合制定了《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》。现印发给你们，请认真贯彻执行。



附件：1.符合国家产业政策的外资项目确认书
2.项目采购国产设备清单
3.外商投资项目采购国产设备退税申报表





国家税务总局 国家发展和改革委员会

二○○六年七月二十四日







外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法

第一章 总则

第一条　为鼓励外商投资项目使用国产设备,明确职责和操作程序,规范和加强外商投资企业采购国产设备退税的审批管理,根据国务院有关规定，制定本办法。
第二条　发展和改革委员会（包括国家、省级，下同）负责办理《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》（见附件1，以下简称“项目确认书”）和作为项目确认书必备附件的《项目采购国产设备清单》（见附件2，以下简称“设备清单”）；国家税务局（包括省级、地市级，下同）负责外商投资企业采购国产设备退税的认定、审批工作。

第二章 享受退税的范围

第三条　享受国产设备退税的企业范围是指，被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业。外商投资企业包括中外合资企业,中外合作企业和外商独资企业。
外商投资企业以其分公司（分厂）的名义采购的自用国产设备，由该分公司（分厂）向所在地主管退税机关申请办理退税。
对外合作开采海洋石油资源的中外合作油气田项目，由合作油气田的作业者、作业机构或作业分公司申请办理退税。
按规定应实行扩大增值税抵扣范围的外商投资企业在投资总额内采购的国产设备不实行增值税退税政策。

第四条 享受退税的项目范围

属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》（以上两个目录简称“鼓励外资目录”，下同）的外商投资项目（简称“鼓励类外商投资项目”，下同）所采购的国产设备享受增值税退税政策。调整鼓励外资目录时，项目采购国产设备实行退税政策以项目核准时施行的鼓励外资目录为准。
鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备，凡属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》（简称不予免税目录，下同）的，不实行退税政策。国家调整不予免税目录时，设备是否属于不予免税目录范围以购进国产设备的增值税专用发票开具时施行的不予免税目录为准。
鼓励类外商投资项目中的工程项目，若外商投资企业以包工包料方式委托其他企业承建，外商投资企业可与承建企业签订委托购买国产设备协议，其委托由承建企业采购的国产设备并取得增值税专用发票，交由外商投资企业按规定申请办理退税。
第五条　本办法所称国产设备是指鼓励类外商投资项目采购的在中华人民共和国境内生产、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等。　　

第三章 项目确认书和设备清单的办理


第六条 发展和改革委员会按照规定权限出具项目确认书。投资总额3000万美元及以上的鼓励类外商投资项目，由国家发展改革委出具项目确认书；投资总额3000万美元以下的鼓励类外商投资项目，由省、自治区、直辖市和计划单列市及新疆生产建设兵团发展改革委（以下简称“省级发展改革委”）出具项目确认书。具体范围包括：
（一）中外合资项目、中外合作项目、外商独资项目；
（二）中外合资企业、中外合作企业和外商独资企业通过增加外方注册资本扩大项目投资总额的增资项目；
　　（三）中外合作开采的海洋石油勘探开发生产项目。
　　第七条 项目确认书的办理，需在项目按规定核准并在采购国产设备清单确定以后，由项目业主单位在项目核准后一个月内按程序向省级发展改革委提出申请，并附以下材料。
　　（一）项目核准文件复印件；
（二）加盖项目单位和初审部门印章的项目采购国产设备清单一式五份（见附件2）；
　　（三）包括采购国产设备清单的项目申请报告一份；
　　（四）其他需要说明或提供的材料。
　　限额以上项目，由省级发展改革委对项目单位、投资总额、采购国产设备总额、设备清单、执行年限、适用产业政策条目进行初审后，向国家发展改革委正式报文提出申请。
　　第八条 同时符合以下条件的项目，由国家发展改革委外资司或省级发展改革委按照权限出具项目确认书（附设备清单）一式四份（一份存档，三份下发）。
　　（一）项目属于外商投资产业政策鼓励类；
　　（二）项目核准符合国家现行外商投资项目管理规定；
　　（三）申请内容符合项目核准文件要求；
　　（四）项目符合其他外商投资相关法律法规的要求。
第九条 设备清单原则上应在办理项目确认书时一次办理。
　　第十条 已经出具项目确认书的项目，在执行中确需变更项目单位、投资总额、采购国产设备额、执行年限和采购国产设备清单等主要事项的，由原出具部门审核同意后出具项目确认书和（或）设备清单变更证明。

第四章 备案登记管理


第十一条 享受采购国产设备退税政策的外商投资企业，应按本办法第十二、十三条规定向其所在地主管退税机关申请办理退税备案登记，其采购的国产设备方可办理退税。已办理完毕出口退税认定手续的，不再单独办理采购国产设备的退税备案登记。
　　第十二条　外商投资企业在取得发展改革委出具的项目确认书后30日内，应持以下资料,到其所在地主管退税机关申请办理购买国产设备的退税备案登记。
（一）企业营业执照副本复印件；
（二）企业税务登记证副本复印件；
（三）符合国家产业政策的外商投资项目确认书原件；
（四）税务机关要求的其他资料。
第十三条　外商投资企业如发生撤并、变更情况，须于有关管理机关批准撤并、变更之日起30日内，向所在地主管退税机关办理注销或变更购买国产设备的退税认定手续。

第五章 退税申报、审核

第十四条　属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备后,应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起30日内 ,到其主管征税机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税。
第十五条 外商投资企业应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内，填写《外商投资项目采购国产设备退税申请表》（见附件3）,同时附送以下资料向其所在地主管退税机关申请办理国产设备的退税手续。
(一)增值税专用发票（抵扣联）或“机动车销售统一发票”（仅限于特殊用途的机动车辆）；
(二) 发展改革委出具的《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》；
　　（三）发展改革委出具的《项目采购国产设备清单》；
　　（四）税务机关要求的其他资料。
第十六条　主管退税机关接到外商投资企业采购国产设备退税的申请后，须将《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》与鼓励外资目录的鼓励类外商投资项目及不予免税目录进行核对，对有关凭证进行审核，并实地调查核实设备的购进情况，对审核无误的按增值税专用发票上注明的税额办理退税。如《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》与鼓励外资目录的鼓励类外商投资项目及不予免税目录内容不符，主管退税机关不予办理退税，并将有关情况逐级上报国家税务总局。
属于增值税一般纳税人的外商投资企业的退税申请，须在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，方可办理退税；属于交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及海洋石油勘探开发生产的中外合作企业的退税申请，主管退税机关应对其增值税专用发票进行发函调查，在确认发票真实、发票所列货物已按规定申报纳税后，方可办理退税。

第六章 退税监管

　　
第十七条 主管退税机关在外商投资企业办理退税认定后，应根据《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》的有关内容，建立台账，将外商投资企业的项目确认书、设备清单、采购国产设备总额、购进国产设备名称、数量、金额等有关情况登记造册。
第十八条 外商投资企业购进的国产设备，由主管退税的税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为,或者发生出租、再投资等行为的,外商投资企业须按以下计算公式，向主管退税机关补缴已退税款。
应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率
设备折余价值=设备原值-累计已提折旧
设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。

第七章 附 则

第十九条 发展改革委要严格按照有关权限和政策规定出具项目确认书和设备清单。税务机关要严格按照发展改革委出具的项目确认书和设备清单列明的国产设备范围，在对购进国产设备的增值税专用发票审核无误的情况下办理退税。
第二十条　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应于每年7月15日前和次年1月15日前将上半年和上年下半年的外商投资项目采购国产设备退税的有关情况上报国家税务总局。
第二十一条　外商投资企业采取伪造、涂改项目确认书和设备清单等手段骗取国产设备退税款的,主管退税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条或相关规定处罚。
第二十二条　本办法自2006年7月1日起执行，在此之前已按本办法第三条、第四条范围批准的项目，凡未办理退税的，均应按本办法的规定向发展和改革委员会补办项目确认书和采购国产设备清单，并按本办法的其他规定办理退税手续。过去的规定与本办法不一致的，按本办法执行。


内部赠阅报刊上发表诽谤他人文章构成名誉侵权


原告苏关玉系纳溪区教委教研室教师，被告姜昌义系泸天化小学教师。2001年3月7日，纳溪区教委教研室举行第七届小学语文、数学教师片区竞赛，参加城区片区竞赛的学校有泸天化小学、西研院小学、火炬厂小学、河东小学、逸夫小学。原、被告均担任数学教师优质课片区竞赛的评委。语、数优质课比赛结果为泸天化小学语文优质课参赛教师入围进入决赛，其数学优质课参赛教师以一分之差获第三名而落选。比赛结束后，被告姜昌义向其学校校长万明强汇报比赛情况，并告诉是因为从逸夫小学调到教研室工作的那个评委对本校数学参赛教师压低打分才导致其落选。万校长听后当天下午即向纳溪区教委反映情况，区教委石正明副主任调查此事后给万校长作出答复，参赛评委打分是比较客观公正的。2001年3月28日，被告姜昌义在泸天化报世间万象栏发表一篇《遭遇“黑哨”》的文章。文中主要内容为“前不久，我们也曾遭遇“黑哨”。作为优质课比赛的评委，我带领我校一名青年教师参加城区优质课比赛，参加比赛的五名教师中，将有两名优胜者参加区决赛，该青年教师经过精心准备，比赛时沉着冷静，发挥较好，深得听课教师的一致好评。参加决赛应是十拿九稳的事，但最后的结果令人眼镜大跌，该青年教师竟以一分之差被排除在决赛之外。究其原因，原来是一评委在执法时掺杂私人情感，将一节教学平平的课打出了最高分，竟比公认的最好的一节课还高出几分，而以近十分的差距将我校青年教师的课压到了最低分，尽管大多数评委不失公允，但我校青年教师还是以一分之差与决赛失之交臂。想不到足球场上的“黑哨”竟在这样的为人师表者的竞赛中存在，叹息之余，我们是否要以仿而效之，对这种“黑哨”要么暂停执法，要么“解甲归田”，还竞争以公平，愿执法者秉公执法，愿我们不再遭遇“黑哨”，该文发表后，在纳溪区教委引起了反响。2001年4月12日，由纳溪区教委石正明副主任主持，原、被告及教研室领导和工作人员参加座谈解决此事。原、被告在座谈会上发生了争吵，协调解决未果。泸天化报属内部赠阅报刊，虽在本系统范围内发行，但已流向社会，造成一定的影响。原告遂以被告侵害自己名誉权为由，起诉被告恢复名誉，赔礼道歉，消除影响，赔偿精神损害费1000元。被告指出以“遭遇黑哨”系杂文，是针对教育竞技场上不公平现象有感而发，没有特定的对象，没有侵害原告名誉权，请求法院驳回原告诉讼请求。
泸州市纳溪区人民法院经审理查明上述事实后认为，被告所写的《遭遇“黑哨”》一文，虽没有指名道姓，但文中所写的赛事与2001年3月7日的纳溪城区优质课比赛情况基本吻合，被告在通过校领导反映原告打分不公之事的程序是正确的。但被告在教委领导回复以后，仍感心中不满，因而发表了该文，教委领导及教研室教师、部分参赛学校教师看到该文，都知道文中“一评委”指的是原告，因而被告在文中以“黑哨”这个众所周知特指词语，对原告名誉权实施侵害使原告的社会评价降低，被告行为构成名誉侵权要件，应依法承担相应侵权责任。其行为虽构成名誉侵权，但泸天化报属内部赠阅刊物，在本系统内发行，影响的范围不广，损害后果不大。根据最高人民法院《关于确定民事侵权精神损害赔偿责任若干问题的解释》（下简称《解释》）第八条“因侵权致人精神损害的，但未造成严重后果，受害人请求赔偿精神损害的，一般不予支持”。故原告主张精神抚慰费1000元不予支持。据此，依照《中华人民共和国民法通则》第一百零一条、第一百二十条第一款之规定，判决：一、由被告姜昌义于判决生效后三日内书面向原告苏关玉赔礼道歉，并将道歉的书面材料交人民法院审。 二、驳回原告要求被告赔偿精神抚慰费1000元的诉讼请求。本案案件受理费200元，由被告姜昌义承担。
[评析]
名誉权是指公民和法人就其自身属性和价值所获得的社会评价，享有的保护和维护的人格权，本案关键就是如何鉴定被告的行为的性质，是判断是否构成名誉侵权的核心。根据最高人民法院《关于审理名誉梳案件若干问题的解答》第7条1款规定，是否构成侵害名誉权的责任，应当根据受害人确有名誉权损害的事实，行为人行为违法，违法行为与损害后果之间有因果关系，行为人主观上有过错来认定。1、行为人行为违法，侵害名誉权的行为应当有特定的侵害对象，与正当新闻舆论监督区别，而特定的对象，包括一是指名道姓，这种情况容易鉴定。另一种就是虽没有指名道姓，但侵权人的表述是以使人认定为某某，如特指一次生活经历、一次活动、工作环境、某个小组织，本案被告虽在文中没有指明是被告，但被告是在向其校领导指出是“从逸夫小学调入教研室工作的哪个评委压低打分”，只有原告从逸夫小学调入教研室工作的，且经校领导向教委反映，教委调查答复所有评委包括原告打分是比较客观以后，不满而发表该文，且文中所述的赛事，与2001年3月7日纳溪区优质课比赛吻合，凡参加竞赛的评委、教师、教委领导均是以认定文中所指吹“黑哨”是指原告。
侵害名誉权行为应当具有违法行为，根据《民法通则》第101条规定，对公民或法人进行侮辱、诽谤，使其名誉受到损害行为，就具有违法性。诽谤包括一切有损于他人名誉的事实,如诬蔑他人品德不良、素质能力不高，诽谤的范围，无需较大范围的散布，以第三人知悉为最低限度，本案中被告行为就是以“黑哨”这众所周知特指“虚假”行为抵毁原告的品德不良，且使教委、其他评委、参赛老师，包括被告校领导知晓。2、侵害的事实，侵害事实是否构成的行为人的行为是否造成受害人名誉受到损害为标准，就是行为是否为第三人知悉，第三人知悉，即作用于公众的心理因而必须产生降低受害人社会评价的后果，通过侵害事实被第三人知悉的证明，推定名誉损害事实的客观存在。3、名誉侵权的因果。即侵害名誉权的违法行为与损害事实之间有因果关系，名誉侵权因果关系具有特殊性，违法行为一般不是直接作用于侵害客体，而是出现损害事实，经过社会的或心理作用达到受害人名誉利益和精神痛苦的结果。4、名誉侵权行为人主观过错，过错包括故意、过失，本案中被告在通过正常程序向教委反映后，当教委调查回复，评选是公正情况下，仍以“遭遇黑哨”为题发表文章，是因不满而发表，显然具有主观故意。本案对照名誉侵权构成要件，本案被告的行为已经具备这些要件，构成侵害名誉权。
由于刊发文章的泸天化报系内部赠阅刊物，只在本系统内发行，侵害名誉权危害范围不广，损害后果不大，按照最高法院《解释》的规定，不予精神赔偿，故一审法院作出上述判决是恰当、正确的。

刘 宾 兰平