国家税务总局


国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知

国税发[2005]51号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：
为规范出口货物退（免）税管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，国家税务总局制订了《出口货物退（免）税管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务局
二○○五年三月十六日

出口货物退（免）税管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为规范出口货物退（免）税管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，制定本管理办法。
第二条 出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。
本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。
上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。
上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。
第三条 出口货物的退（免）税范围、退税率和退（免）税方法，按国家有关规定执行。
第四条 税务机关应当按照办理出口货物退（免）税的程序，根据工作需要，设置出口货物退（免）税认定管理、申报受理、初审、复审、调查、审批、退库和调库等相应工作岗位，建立岗位责任制。因人员少需要一人多岗的，人员设置必须遵循岗位监督制约机制。

第二章 出口货物退（免）税认定管理

第五条 对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。
特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。
第六条 已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。
第七条 出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税注销认定。
对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。

第三章 出口货物退（免）税申报及受理

第八条 出口商应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期申报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，该补税的应按有关规定补征税款。
第九条 出口商申报出口货物退（免）税时，税务机关应及时予以接受并进行初审。经初步审核，出口商报送的申报资料、电子申报数据及纸质凭证齐全的，税务机关受理该笔出口货物退（免）税申报。出口商报送的申报资料或纸质凭证不齐全的，除另有规定者外，税务机关不予受理该笔出口货物的退（免）税申报，并要当即向出口商提出改正、补充资料、凭证的要求。
税务机关受理出口商的出口货物退（免）税申报后，应为出口商出具回执，并对出口货物退（免）税申报情况进行登记。
第十条 出口商报送的出口货物退（免）税申报资料及纸质凭证齐全的，除另有规定者外，在规定申报期限结束前，税务机关不得以无相关电子信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出口商的出口货物退（免）税申报。

第四章 出口货物退（免）税审核、审批

第十一条 税务机关应当使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子化管理系统以及总局下发的出口退税率文库，按照有关规定进行出口货物退（免）税审核、审批，不得随意更改出口货物退（免）税电子化管理系统的审核配置、出口退税率文库以及接收的有关电子信息。
第十二条 税务机关受理出口商出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。根据出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料的不同情况，税务机关应当重点审核以下内容：
（一）申报出口货物退（免）税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确。
（二）申报出口货物退（免）税提供的电子数据和出口货物退（免）税申报表是否一致。
（三）申报出口货物退（免）税的凭证是否有效，与出口货物退（免）税申报表明细内容是否一致等。重点审核的凭证有：
1．出口货物报关单（出口退税专用）。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，注明“出口退税专用”字样的原件（另有规定者除外），出口报关单的海关编号、出口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退（免）税的报表一致。
2. 代理出口证明。代理出口货物证明上的受托方企业名称、出口商品代码、出口数量、离岸价等应与出口货物报关单（出口退税专用）上内容相匹配并与申报退（免）税的报表一致。
3．增值税专用发票（抵扣联）。增值税专用发票（抵扣联）必须印章齐全，没有涂改。增值税专用发票（抵扣联）的开票日期、数量、金额、税率等主要内容应与申报退（免）税的报表匹配。
4．出口收汇核销单（或出口收汇核销清单，下同）。出口收汇核销单的编号、核销金额、出口商名称应当与对应的出口货物报关单上注明的批准文号、离岸价、出口商名称匹配。
5．消费税税收（出口货物专用）缴款书。消费税税收（出口货物专用）缴款书各栏目的填写内容应与对应的发票一致；征税机关、国库（银行）印章必须齐全并符合要求。
第十三条 在对申报的出口货物退（免）税凭证、资料进行人工审核后，税务机关应当使用出口货物退（免）税电子化管理系统进行计算机审核，将出口商申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。审核、核对重点是：
（一）出口报关单电子信息。出口报关单的海关编号、出口日期、商品代码、出口数量及离岸价等项目是否与电子信息核对相符；
（二）代理出口证明电子信息。代理出口证明的编号、商品代码、出口日期、出口离岸价等项目是否与电子信息核对相符；
（三）出口收汇核销单电子信息。出口收汇核销单号码等项目是否与电子信息核对相符；
（四）出口退税率文库。出口商申报出口退（免）税的货物是否属于可退税货物，申报的退税率与出口退税率文库中的退税率是否一致。
（五）增值税专用发票电子信息。增值税专用发票的开票日期、金额、税额、购货方及销售方的纳税人识别号、发票代码、发票号码是否与增值税专用发票电子信息核对相符。
在核对增值税专用发票时应使用增值税专用发票稽核、协查信息。暂未收到增值税专用发票稽核、协查信息的，税务机关可先使用增值税专用发票认证信息，但必须及时用相关稽核、协查信息进行复核；对复核有误的，要及时追回已退（免）税款。
（六）消费税税收（出口货物专用）缴款书电子信息。消费税税收（出口货物专用）缴款书的号码、购货企业海关代码、计税金额、实缴税额、税率（额）等项目是否与电子信息核对相符。
第十四条 税务机关在审核中，发现的不符合规定的申报凭证、资料，税务机关应通知出口商进行调整或重新申报；对在计算机审核中发现的疑点，应当严格按照有关规定处理；对出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料有疑问的，应分别以下情况处理：
（一）凡对出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料无电子信息或核对不符的，应及时按照规定进行核查。
（二）凡对出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单等纸质凭证有疑问的，应向相关部门发函核实。
（三）凡对防伪税控系统开具的增值税专用发票（抵扣联）有疑问的，应向同级税务稽查部门提出申请，通过税务系统增值税专用发票协查系统进行核查；
（四）对出口商申报出口货物的货源、纳税、供货企业经营状况等情况有疑问的，税务机关应按国家税务总局有关规定进行发函调查，或向同级税务稽查部门提出申请，由税务稽查部门按有关规定进行调查，并依据回函或调查情况进行处理。
第十五条 出口商提出办理相关出口货物退（免）税证明的申请，税务机关经审核符合有关规定的，应及时出具相关证明。
第十六条 出口货物退（免）税应当由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。
税务机关在审批后应当按照有关规定办理退库或调库手续。

第五章 出口货物退（免）税日常管理

第十七条 税务机关对出口货物退（免）税有关政策、规定应及时予以公告，并加强对出口商的宣传辅导和培训工作。
第十八条 税务机关应做好出口货物退（免）税计划及其执行情况的分析、上报工作。税务机关必须在国家税务总局下达的出口退（免）税计划内办理退库和调库。
第十九条 税务机关遇到下述情况，应及时结清出口商出口货物的退（免）税款：
（一）出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口退（免）税事项的，或者注销出口货物退（免）税认定的。
（二）出口商违反国家有关政策法规，被停止一定期限出口退税权的。
第二十条 税务机关应建立出口货物退（免）税评估机制和监控机制，强化出口货物退（免）税管理，防止骗税案件的发生。
第二十一条 税务机关应按照规定，做好出口货物退（免）税电子数据的接收、使用和管理工作，保证出口货物退（免）税电子化管理系统的安全，定期做好电子数据备份及设备维护工作。
第二十二条 税务机关应建立出口货物退（免）税凭证、资料的档案管理制度。出口货物退（免）税凭证、资料应当保存10年。但是，法律、行政法规另有规定的除外。具体管理办法由各省级国家税务局制定。

章 违章处理

第二十三条 出口商有下列行为之一的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：
（一）未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的；
（二）未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的。
第二十四条 出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。
第二十五条 出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。
对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退（免）税。
第二十六条 出口商违反规定需采取税收保全措施和税收强制执行措施的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定执行。

第七章 附 则

第二十七条 本办法未列明的其他管理事项，按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律、行政法规的有关规定办理。
第二十八条 本办法由国家税务总局负责解释。
第二十九条 本办法自2005年5月1日起施行。此前规定与本办法不一致的，以本办法为准。

湖北省黄冈市人民政府


黄冈市人民政府关于印发《黄冈城区燃放烟花爆竹的若干规定》的通知

黄政发〔2006〕35号

黄州区人民政府，黄冈经济开发区管委会，市直各单位：
　　《黄冈城区燃放烟花爆竹的若干规定》已经2006年12月19日市政府常务会议讨论通过，现印发给你们，请遵照执行。



二○○六年十二月二十九日


黄冈城区燃放烟花爆竹的若干规定

　　第一条 为保护公民、法人或其他组织运用燃放烟花爆竹的方式表达情感的权利，尊重健康有益的民风民俗，延续中华民族的民间传统，保障国家、集体的财产安全和人民群众的生命安全，维护社会秩序，依据《湖北省燃放烟花爆竹若干规定》，制定本规定。
　　第二条 市级公安机关是城区燃放烟花爆竹的执法主体机关。市安全监管、工商、质量技术监督、城市建设监察、消防等单位依照各自职责配合公安机关做好限制和禁止燃放烟花爆竹工作。居民所在的社区或单位应当履行监管义务。
　　公安部门负责《烟花爆竹运输通行证》发放和烟花爆竹运输路线确定工作，负责城区大型焰火燃放活动的行政许可，加强烟花爆竹运输安全监管。对违反规定非法运输、储存、燃放烟花爆竹的单位和个人，依法给予处罚。
　　安全监管部门负责烟花爆竹经营的行政许可，监督烟花爆竹经营单位贯彻执行安全生产法律法规，审查烟花爆竹经营单位安全条件，发放《烟花爆竹销售许可证》，组织查处不具备安全批发、销售条件的烟花爆竹经营单位。
　　工商行政管理部门负责经营烟花爆竹的工商登记和市场监管。
　　质量技术监督部门负责烟花爆竹的质量监督。
　　城市建设监察部门按有关规定做好“门前四包”的监管工作。
　　消防部门应及时掌握烟花爆竹燃放情况，做好应急准备。
　　社区居委会和有关单位应当按照综合治理、文明创建的要求履行各自的监管义务。
　　第三条 老城区内的公民、法人和其他组织，除本规定第四条规定的禁止燃放区域外，自当年农历腊月二十四○点起至次年正月十五24点止，可以燃放烟花爆竹，其他时间禁止燃放烟花爆竹。
　　老城区以外的区域除本规定第四条禁止燃放的区域外，全年可以燃放烟花爆竹。
　　老城区是指东至东坡大道，南至西湖三路，西至沿江路，北至中环路西段（黄州大道以西）的范围。
　　第四条 下列区域除经过特别批准的外禁止燃放烟花爆竹：
　　（一）重要军事设施、存放易燃易爆等危险物品的场所；
　　（二）文物保护单位和保护类建筑物及其围墙外50米范围内；
　　（三）医院、幼儿园、敬老院、疗养院及教学、科研场所；
　　（四）车站、商场、集贸市场、影剧院等人流密集场所；
　　（五）鄂黄长江大桥、东坡赤壁风景区以及城区内的公共草坪；
　　（六）市、区党委、人大、政府、政协的办公及生活区和企业的生产区、仓储区；
　　（七）市政府确定并公布的其他场所和区域。
　　第五条 禁止携带烟花爆竹乘坐公共交通工具或者在托运的行李、包裹和邮件中夹带烟花爆竹。禁止携带烟花爆竹进入禁止燃放区域。
　　第六条 燃放烟花爆竹必须在安全地点按照燃放说明正确燃放。不得向行人、车辆、建（构）筑物、人群密集场所投掷；不得对准或指向易燃易爆的物品燃放；不得在居民住宅楼楼道、阳台、窗台、楼顶燃放；燃放烟花爆竹不得危及他人安全、影响公共秩序和他人正常学习、工作和休息；14周岁以下未成年人燃放烟花爆竹，应在其监护人或其他成年人指导下进行。
　　第七条 社区居委会和有关单位可以在本居住区内划定安全地点燃放烟花爆竹；也可以组织居民制定居民公约或业主公约，约定本居住区内与燃放烟花爆竹有关的事项。对违反本规定燃放烟花爆竹的，社区居委会和单位负责人有权劝阻、制止。
　　第八条 城区举办各类大型活动需燃放焰火的机关、团体和企事业单位，必须报经市级公安机关批准后，由烟花爆竹专营公司负责组织燃放，其他任何单位和个人不得擅自燃放。
　　第九条 城区禁止生产烟花爆竹。
　　城区内烟花爆竹零售点的布设，由市安全监管部门本着严格控制的原则指导黄州区安全监管部门依法实施许可，同时广泛听取社会各界的意见和建议。
　　城区内从事烟花爆竹批发、零售经营的，必须经安全监管部门审批，取得《烟花爆竹经营（批发）许可证》或《烟花爆竹经营（零售）许可证》。从事烟花爆竹运输的，须经公安机关审批，取得《烟花爆竹道路运输许可证》。未取得许可证从事经营和运输的，由相关部门从严查处。
　　第十条 城区烟花爆竹的销售实行专营制度。市、区供销社联合组建烟花爆竹专营公司，在依法取得行政许可、工商登记后，负责统一组织货源，批发经营，实行配送制度，并对本系统烟花爆竹的安全生产负责。其他任何单位和个人不得从事烟花爆竹批发经营业务。在城区销售的烟花爆竹应当加贴市级安全监管部门统一制作的标签标识。烟花爆竹专营单位的储存仓库不得设在老城区。
　　销售烟花爆竹不得流动兜售、占道经营或露天经营；不得从专营以外的渠道进货；存货量不得超过规定的安全限量。
　　第十一条 城区禁止销售、燃放的烟花爆竹品种主要包括：《中华人民共和国烟花爆竹国家标准》（GB10631-2004）中的A级、B级烟花爆竹；拉炮、摔炮、砸炮等危险性大、含高敏感度药物的烟花爆竹；非法生产的烟花爆竹。
　　第十二条 依照《湖北省燃放烟花爆竹若干规定》，对违反规定燃放烟花爆竹的予以以下处理和处罚：
　　（一）在城区禁止燃放区域和非开禁时间内燃放烟花爆竹，由公安机关依照有关法律、法规收缴其烟花爆竹，予以警告；情节严重的，并处罚款。单位燃放烟花爆竹的，处以500元罚款，并可对直接责任人或单位负责人处以100元以上500元以下罚款；个人燃放烟花爆竹的，处以100元以上500元以下罚款。
　　（二）燃放单位或个人在燃放烟花爆竹后未清除燃放残留物的，由城市建设监察部门责令其清除；情节严重的，并处警告或20元以上100元以下罚款。
　　（三）携带烟花爆竹进入禁止燃放区域的，由公安机关没收烟花爆竹，并处50元以上100元以下罚款。
　　第十三条 公民个人或者单位直接责任人违反本规定，构成犯罪的，依法追究其刑事责任；造成国家、集体、个人财产损失或他人人身伤害的，依法承担赔偿责任。
　　第十四条 监护人未履行管理和教育责任，致使被监护人违反本规定的，责令监护人对被监护人进行教育；造成国家、集体、个人财产损失或他人人身伤害的，由其监护人依法承担民事赔偿责任。
　　第十五条 市政府办公室此前印发的有关城区经营和燃放烟花爆竹的文件，自本规定施行之日起停止执行。
　　第十六条 本规定自2007年1月1日起施行。